各乡镇人民政府、东华街道办事处、工业园区管委会，县直各部门：

《2017年度县级财政预算执行和其他财政收支审计工作方案》已经县政府同意，现予以批转，请认真贯彻执行。

华亭县人民政府办公室

2018年4 月9日

2017年度县级财政预算执行和其他财政收支审计工作方案

（县审计局 2018年3月21日）

根据《中华人民共和国审计法》、《甘肃省预算执行情况审计监督实施办法》的有关规定和县政府批准的2018年度全县审计项目计划，特制定2018年度县级财政预算执行审计工作方案。

一、指导思想

以党的十八大、十八届历次全会和党的十九大精神为指导，深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，按照全省审计工作会议和全县经济工作会议精神的要求，牢牢把握推进供给侧结构性改革这条主线，积极适应审计“新常态”，立足审计全覆盖，突出问题导向，遵循“三个区分开来”，加强重点领域、重点部门、重点资金和重大政策执行的审计监督，推进政策落地、改革攻坚、民生保障和反腐倡廉，依法全面履行审计监督职责。

二、组织领导

加强对本级预算执行审计工作的统一领导，成立由县政府县长王宏林任组长，常务副县长景晓东任副组长，县政府办公室主任郑安国、审计局局长张笃信、财政局局长、地税局局长马立辉等同志为成员的2017年县级财政预算执行审计协调领导小组，领导小组办公室设在县审计局，张笃信同志兼任办公室主任，负责组织召集有关会议，协调解决审计中存在的问题，承担预算执行审计工作中的日常事务。

三、审计目标

一是促进财税体制改革深化，推动积极财政政策措施贯彻落实。推进各项改革措施贯彻落实和新一轮财税体制改革工作任务完成，推进财政事权和支出责任划分、完善转移支付制度、促进改进预算管理制度、全面实施绩效管理等重点改革任务落实，加强财政支出安排与宏观政策的协调和衔接，推动精准扶贫等政策落实，促进资金到位、项目落地、政策生效。

二是切实防范财政风险，规范财政收支行为。揭示政府性债务、财政收入质量、财政收支缺口等方面的薄弱环节和风险隐患，严肃揭露和查处骗取套取、贪污侵占、损失浪费等重大违纪违法问题，严肃财经纪律，促进党风廉政建设和反腐败斗争，维护国家财政和经济安全。

三是健全完善制度体系，促进提高预算绩效。促进建立全面规范、公开透明的现代财政制度，推动完善政府预算体系，改进年度预算控制方式，加强预算执行管理和决算审查，推进财政资金统筹使用，促进盘活存量、优化增量，推动树立绩效观念，促进财政资金优化结构、合理配置、高效使用。

四、审计范围和对象

（一）对县财政局组织实施的2017年度县级财政预算执行情况进行审计。

（二）对县地税局2017年度组织实施的税收征管及税收政策执行情况进行审计。

（三）对县国库2017年预算资金收支及入库退库情况进行审计。

（四）对县政府办、县总工会、县人社局、县民政局、县住建局、县农牧局、县水务局、县林业局、县文广局、县工信局、县司法局等11个个部门2017年度部门预算执行情况和其他财政收支情况进行审计，必要时可向下属的二级核算单位延伸。

（五）对华亭县职教中心迁建项目、体育公园建设项目等86个政府投资项目进行审计。

（六）经济责任离任审计项目随时交办、随时审计。

五、审计内容及重点

（一）县财政局

1.预算编制批复和分配下达情况。重点审查预算编制批准、预算批复是否及时、科学、合理、完整，是否符合规定的程序和手续，财政支出结构是否合理（保障正常运转财力比例、公共事业支出，社会保障支出比例、基础设施及产业投资比例），各项预算支出的追加是否按程序报批。是否按照县人大常委会批准的预算及时批复部门预算，批复的部门预算是否全部明确到具体执行单位和项目,对转移支付预算指标是否及时足额拨付到位。

2.预算体系的建立情况。按照2015年1月1日开始施行的新《预算法》，检查财政部门预算体系是否建立健全；政府的全部收入和支出是否都纳入预算，是否实行全口径预算；各块预算是否保持完整、独立，并与一般公共预算相衔接。

3.预算执行情况。一是重点审查各项收入是否全部纳入预算管理，是否真实完整，完成年度计划，各项收入是否足额征收并及时上解国库，上级补助收入、下级上解收入是否真实合规，有无隐瞒挪用、转移截留的问题；预算外资金是否严格执行了收支两条线管理。二是有无虚列支出、少计支出，造成虚增财政结余或隐瞒财政赤字问题；各项资金是否按预算和进度拨付，是否存在超预算、无预算拨款的情况。结转下年安排的支出是否真实、合规、完整，查明数额较大的专项资金未及时分配的原因。三是审查基金预算支出，主要检查基金支出是否按预算执行，是否按照基金的规定用途安排使用，有无挪用现象。四是审查政府集中采购情况，重点审查资金计划、资金安排和招投标控制制度是否健全有效，执行结果是否真实完整。五是审查财政集中支付制度执行情况，重点审查部门单位的收入是否合规、合法，有无坐支应缴未缴的预算收入和财政专户资金的问题。审查资金拨付程序是否合规，内控制度是否健全有效。

4.政府性基金预算管理和执行情况。对政府性基金报表编制、政府性基金本级收入和支出预算执行、政府性基金预算平衡的审计，审查财政部门是否按照收入预算编制支出预算，是否存在以支定收。是否存在超范围使用政府性基金的问题。审核将不属于政府性基金核算的收支编入决算报表，形成多计少计政府性基金的问题；核查由于预算编制不合理，支出过大，或者预算执行率偏低形成大量政府性基金结余，财政资金闲置、使用效益不高的问题。摸清基金规模、预算编制和资金分配、结转等总体情况，审查基金收支是否真实完整，预算编制是否细化，上级补助收入、上年结余等是否编入年初预算；支出是否合理，是否存在预算执行进度慢、支出方向重点不突出等问题；分析结转和结余资金的结构、规模、原因及增减变化情况。

5．国有资本经营预算管理和执行情况。掌握2017年县级国有资本经营预算覆盖范围，审查国有资本经营预算是否按“效益优先”的原则编制，预算范围是否完整，预算编制是否细化，是否编列到具体项目；审查收入是否按规定内容及时足额上缴；通过审计，揭示国有资本经营预算编制范围不完整，收入未及时上缴，支出安排不细化，资金使用效果不明显，改变预算支出用途等问题。

6.存量资金盘活政策落实情况。对财政存量资金的规模及其形成原因进行摸底和分析，全面清理2017年收缴的预算单位和财政专户存量资金的规模、“二次分配”的安排是否符合相关的程序。2017年收回的部门单位和财政专户的存量资金是否按规定安排使用；审查收回资金的项目需要在2017年及以后年度继续实施的，是否作为新的预算项目，按照预算管理程序重新申请和安排。对其他财政资金重点审查资金来源是否合规，分配和拨付是否及时，监督管理是否健全有效，有无滞留、挤占和挪用，影响资金合理有效使用等问题。

7.政府性债务情况。检查政府性债务纳入财政预算管理和综合计划管理情况，是否对政府性债务进行限额管理，是否及时更正存量债务数据，掌握2017年新增债务情况，新增债务是否合理合法，债务置换类型是否合理，用途是否合规，执行全口径债务管理、债务风险预警机制及偿债准备金制度情况。

8.财政专户管理情况。审核财政专户设立的合法性，是否严格按照《财政专户管理办法》的规定设立财政专户，摸清资金规模，收支是否符合规定，是否及时拨付有关款项，有无滞留和违规担保情况，内控制度是否健全并有效执行。

9.非税收入收缴管理情况。对非税收入管理局收支情况审核，重点审查非税收入的真实性，合法性。是否存在非税收入进入除国库单一账户、财政部门非税收入收缴专户和执收单位非税收入汇缴专户之外的设立过渡性账户问题，缴入专户的非税收入是否及时足额入库。有无将预算内资金划入预算外专户，逃避预算监督的问题，学校收费是否及时划拨财政专户管理，及时拨付用款单位；摸清非税收入征缴单位数量规模，征收单位在综合科票据领取的合规性，票据领缴存制度是否完善。

10.财政资金管理情况。审查应纳入国库管理的资金是否纳入，有无存放国库之外脱离监管问题，审查有无“以拨列支”，将预算内资金转移到财政专户，脱离国库监管，关注是否存在闲置、挪用等问题。审查国库资金收纳拨付管理、国库集中支付制度落实、对公务卡结算的管理监督情况。肯定工作成效，揭示存在问题，查找分析原因，提出意见建议。

11.政府采购情况。掌握全县政府采购的规模，检查政府采购预算的真实性，采购计划的合理性，代理机构招投标行为的合法性、规范性、时效性以及政府采购的绩效情况。

12.其他需要依法审计的事项。

（二）县地税局

1.审查税收计划及各项指标完成情况。通过本期实际完成数与本期计划数相比，分析造成超收、短收的各种因素，审查有无为完成计划任务而预征税款的问题，有无拖延税款迟缴滞缴的问题，对应征的税款是否做到应收尽收，有无人为调节税收任务的问题。

2.审查税收解库情况。税务部门是否按税收预算级次规定解库，有无人为调整税种，挖挤县级收入和上级收入的问题，审查税务部门有无混淆或错划预算级次，截留、挤占县级税收收入的问题。对各种税款的减免、退库是否符合国家政策，审批手续是否齐全，有无越权减免和退库，有无私自设立税收过渡户或稽查过渡户调节收入，有无虚假增长分成问题。并要对部分企业的纳税情况进行延伸审计。

3.审查超收分成、代理费收取情况。主要审查各种分成有无政策依据，计算是否准确；有无截留税款转作机关经费；有无收入不入帐、多头开户和私设“小金库”的问题。支出方面主要审查有无挪用专项经费，有无巧立名目乱发奖金、补贴、实物等挥霍浪费、胡花乱支问题。

4.其他需要依法审计的事项。

（三）县政府办、县总工会、县人社局、县民政局、县住建局、县农牧局、县水务局、县林业局、县文广局、县工信局、县司法局等11部门2017年度预算执行情况。

1.部门预算收支情况。一是重点审查部门是否按照县财政批复的预算科目和资金用途执行，有无擅自调整项目支出预算，特别是涉及民生工程和经济发展的专项支出是否按预算、按项目和有关财政制度的规定执行，有无挤占挪用、截留转移、改变专项资金和专项事业费用途的问题，有无资金拨付与项目进度脱节，造成资金滞留、影响资金使用效益的问题。二是检查公务接待、公务用车、公务考察等“三公经费”的管理、控制；检查部门对中央有关厉行节约规定的贯彻执行情况。三是核实部门预算总支出（包括年初预算、当年追加预算和上年结转支出）、基本支出预算、项目支出，进行量化分析，评价财政资金的实际使用效益。

2.部门非税收入情况。一是重点审查部门组织政府性非税收入完成情况，有无违反规定设立收费项目或擅自改变收费范围、标准、对象和期限，有无违反规定缓收、减收、免收政府性非税收入。二是是否严格执行“收支两条线”管理的规定；是否按规定实行收缴分离、罚缴分离；票据使用是否合规，有无使用非法票据或者不按照规定开具票据的问题。

3.政府采购、资产和账户清理等财政预算管理制度和措施的落实情况。重点审查部门是否严格按照政府收支分类改革的相关规定进行核算管理，有无自行采购属于政府集中采购范围的设备、工程、服务等行为；是否按照县财政部门的规定清理本部门和乡镇管理的国有资产和银行账户，有无将预算资金转移到其他账户的问题。

4.政府投资项目建设管理情况。本着节约投资成本，有效治理和规避领域的问题和风险，取得更好的经济效益和社会效益的原则，对所列被审单位中的投资项目全部进行审计。着重审查建设项目立项审批程序、概算、竣工决算等，看程序是否合法、有无随意增减概算、有无损失浪费等问题。

5.政府性债务情况。重点审查部门2017年增加、减少政府性债务的真实性，并对政府性债务整改情况进行审查。

6.其他需要依法检查的事项。

（四）党政领导干部离任经济责任履行情况。

以促进部门单位科学发展,领导干部守法守纪守规尽责、廉洁用权、干净干事为目标,重点关注被审计领导干部贯彻执行中央和省、市、县重大决策部署、政府性债务管理及隐性债务、精准扶贫精准脱贫、部门预算执行和财政财务管理、对下属单位的监管、重大投资项目实施及效果、执行中央八项规定精神、以及遵守有关廉洁从政规定等情况。

（五）华亭县职教中心迁建项目、体育公园建设项目等86个政府投资项目资金管理使用情况。

以促进提高政府投资管理水平和资金使用效益，确保资金安全高效使用为目标重点关注重大建设项目的立项、招投标、竣工验收等制度和规定的执行情况,设计、施工变更的内容和程序,概算投资的调整、执行、控制等情况，同时注重揭露和查处项目建设资金分配拨付和管理环节存在的重大违纪违法问题,促进深化投资体制改革、优化投资结构。

六、组织分工及时间安排

本次财政预算执行审计以传统审计方法为主并计算机AO现场审计实施系统辅助审计。采用核对、计算、复核和电子数据分析等方法，对重要项目实行跟踪审计，必要时深入项目实施现场进行查证。具体分三个阶段实施：

第一阶段：准备阶段（3月5日—3月15日）。对审计人员开展审前培训，学习和掌握有关政策法规，进行审前调查了解，确定审计重点，制定工作方案，组建审计小组，发送审计通知书。

第二阶段：实施阶段（3月19日—6月30日）。成立三个审计小组开展财政、地税、国库县级预算执行、11个抽审部门预算执行、县委组织部交办的党政领导干部离任经济责任履行情况的现场审计工作。

第一组：负责县级财政预算执行审计、县地税局2017年度税收征管及税收政策执行审计、县国库2017年预算资金收支及入库退库情况审计；县文广局、县司法局部门预算执行审计。

第二组：负责县人社局、县水务局、县工信局、县总工会等部门预算执行审计。

第三组：负责县政府办、县住建局、县林业局、县农牧局、县民政局等部门预算执行审计。

第三阶段：审计报告（7月1日—7月20日）。由第一组对审计情况进行全面汇总，对审计查出的问题由县审计局局务会议讨论审定后，报审计领导小组研究处理；撰写和提交审计结果报告，起草审计工作报告。

七、审计要求

（一）把握审计重点，提高审计质量。要严格把好审计质量这条审计工作的生命线，加强审计项目全过程的审计质量控制，进一步规范审计行为。要认真学习和把握审计实施方案中确定的重点内容，使审计工作方案更具有可操作性。要通过现场巡视、现场审核等工作，强化对审计质量的监督检查，对出现的重大审计质量问题的，严格追究责任。要牢固树立精品意识，严谨细致、科学调度，确保重大问题查深查透。

（二）强化成果意识，促进结果落实。要在查处违法违规行为的同时注意发现影响预算执行的突出问题，从制度、机制、体制上加大综合分析力度，对涉及宏观政策和关系财政经济发展的重要问题，提出建设性的意见建议，进一步提高审计报告的监督制约、建设性作用。对审计发现的带有普遍性、规律性、倾向性的问题，进行深入分析，形成有深度、层次高的审计信息，为政府决策提供依据，提升审计成果利用率。认真做好审计结果落实和督促整改工作。审计的整改工作已成为预算执行审计工作的重要组成部分，既要善于揭露问题，还要善于做好对查出问题的督促整改工作，以确保报告涉及的问题逐项得到落实整改。

（三）严格审计工作纪律，加强审计队伍建设。为更好地适应新要求，承担新使命，我们必须坚持以作风为基础、能力为重点、业绩为导向，从严管理审计队伍。要强化纪律建设和作风建设，审计组长为审计项目第一责任人，抓好审计项目的现场实施工作，审计组要严格按照审计实施方案中制定的人员分工和时间进度，任务分解到人，责任明确到人。

（四）加强监督执纪工作、维护审计机关形象。开展审计期间，局纪检监察室将对各审计组的外出审计工作情况进行监督检查。不定期深入审计现场查看人员到岗情况，现场查阅资料、检查是否按审计程序公正执法、以调查了解等方式监督检查廉洁从审情况，检查是否按照审计实施方案中制定的人员分工和时间行事历实施审计。各参审人员要严格执行《审计组廉政责任若干规定》，认真贯彻执行审计人员“八不准”要求，规范审计行为，做到依法廉洁审计，客观公正，实事求是，自觉维护审计机关的良好形象。